自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于
依法支持我區(qū)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的通知
桂國(guó)稅發(fā)〔2014〕76號(hào)
各市、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為充分發(fā)揮我區(qū)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)服務(wù)稅收工作大局的作用，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化稅收征管，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造和諧稅收環(huán)境，促進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)“十二五”時(shí)期發(fā)展指導(dǎo)意見(jiàn)〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2012〕39號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就依法支持我區(qū)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、依法大力支持注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展
注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)是連接納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的橋梁和紐帶，是具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，是加強(qiáng)稅收管理，促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)稅收事業(yè)發(fā)展的一支重要社會(huì)力量。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的規(guī)范、健康發(fā)展，有利于規(guī)范稅收征納行為，降低征納成本，提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確率，保障國(guó)家稅收利益和納稅人的合法權(quán)益；也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的交流溝通，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧的稅收環(huán)境。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在稅收征管工作中的地位和作用，尊重注冊(cè)稅務(wù)師的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，積極發(fā)揮其專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，為納稅人服務(wù)，為稅收工作服務(wù)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法從以下方面大力支持注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展：
（一）加大對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的宣傳力度。要不斷創(chuàng)新宣傳的方式方法，提高宣傳效果，為促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展?fàn)I造積極的氛圍。要結(jié)合納稅服務(wù)工作，通過(guò)稅收宣傳月活動(dòng)等方式，利用稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等現(xiàn)有資源，加大對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的意義、職能和作用,以及涉稅中介服務(wù)種類(lèi)、方式方法的宣傳力度，擴(kuò)大注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的社會(huì)知名度和認(rèn)同度，樹(shù)立注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)良好的執(zhí)業(yè)形象。
（二）支持稅務(wù)師事務(wù)所拓展涉稅鑒證業(yè)務(wù)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要支持稅務(wù)師事務(wù)所積極開(kāi)展稅務(wù)總局和自治區(qū)國(guó)稅局、地稅局已經(jīng)明確的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所依法承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)所出具的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其涉稅鑒證作用，并可作為加強(qiáng)日常稅收征管的重要輔助。
（三）積極探索采用政府采購(gòu)方式。對(duì)有利于加強(qiáng)稅收征管、降低和防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的涉稅事項(xiàng)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可積極探索采用政府采購(gòu)等方式，委托信譽(yù)優(yōu)良、綜合實(shí)力較強(qiáng)的稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)承擔(dān)。
（四）依法支持注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。及時(shí)向稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供稅收政策信息和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
二、進(jìn)一步明確注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)范圍
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我區(qū)稅收管理工作實(shí)際和注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的客觀需求，對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所可提供的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍，以及可承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍明確如下。
（一）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍
1.代辦稅務(wù)登記；
2.代辦納稅申報(bào)及減、免、退稅申請(qǐng)；
3.代辦建賬記賬；
4.代辦增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)；
5.代納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票；
6.代為制作涉稅文書(shū)；
7.開(kāi)展稅務(wù)咨詢（顧問(wèn)）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)；
8.其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。
（二）涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍
1.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)的鑒證；
2.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的鑒證；
3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的鑒證；
4.企業(yè)注銷(xiāo)稅務(wù)登記稅款清算的鑒證；
5.高新技術(shù)企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況表以及技術(shù)性收入或高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況表核定的鑒證；
6.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證；
7.固定資產(chǎn)加速折舊的鑒證；
8.技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除的鑒證；
9.專(zhuān)用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的鑒證；
10.各類(lèi)減免稅申請(qǐng)的鑒證；
11.營(yíng)業(yè)稅差額征稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目的鑒證；
12.定率征收方式的企業(yè)所得稅年度申報(bào)的鑒證；
13.個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)的鑒證；
14.其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
三、積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)納稅人開(kāi)展涉稅專(zhuān)業(yè)鑒證
根據(jù)稅務(wù)總局《注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)“十二五”時(shí)期發(fā)展指導(dǎo)意見(jiàn)》第二條第四款第四項(xiàng)“堅(jiān)持政策引導(dǎo)和市場(chǎng)調(diào)節(jié)并舉”和第四條第十一項(xiàng)“進(jìn)一步拓展涉稅鑒證范圍”的精神，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從以下兩個(gè)方面，引導(dǎo)和鼓勵(lì)納稅人出具合法的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。
（一）引導(dǎo)納稅人提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要在切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益,并堅(jiān)持納稅人自愿的前提下，積極引導(dǎo)納稅人在辦理下列涉稅事項(xiàng)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅中介機(jī)構(gòu)依法出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。
1.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除金額較大的專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的鑒證（具體標(biāo)準(zhǔn)由各市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）；
2.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的鑒證；
3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的鑒證；
4.高新技術(shù)企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況表及技術(shù)性收入或高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況表核定的鑒證。
對(duì)取得企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的納稅人，除涉及稅收違法案件、稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查、案件協(xié)查以及其他經(jīng)過(guò)規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法小組審核批準(zhǔn)需進(jìn)戶執(zhí)法的事項(xiàng)以外，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅鑒證的事項(xiàng)不再進(jìn)行稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計(jì)。
（二）鼓勵(lì)納稅人開(kāi)展涉稅專(zhuān)業(yè)鑒證。納稅人辦理下列涉稅事項(xiàng)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極鼓勵(lì)納稅人開(kāi)展涉稅專(zhuān)業(yè)鑒證。
1.企業(yè)注銷(xiāo)稅務(wù)登記稅款清算的鑒證；
2.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證；
3.固定資產(chǎn)加速折舊的鑒證；
4.技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除的鑒證；
5.專(zhuān)用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的鑒證；
6.各類(lèi)減免稅申請(qǐng)的鑒證；
7.營(yíng)業(yè)稅差額征稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目的鑒證；
8.定率征收方式的企業(yè)所得稅年度申報(bào)的鑒證；
9.個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)的鑒證；
10.其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
四、加強(qiáng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的管理
（一）統(tǒng)一全區(qū)涉稅鑒證業(yè)務(wù)管理。我區(qū)承辦涉稅鑒證的中介機(jī)構(gòu)，必須是稅務(wù)總局或自治區(qū)國(guó)稅局、自治區(qū)地稅局批準(zhǔn)成立的稅務(wù)師事務(wù)所。稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)事先向執(zhí)業(yè)所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)提交稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證和注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書(shū)的復(fù)印件進(jìn)行備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)準(zhǔn)予備案的稅務(wù)師事務(wù)所名單應(yīng)定期通過(guò)本地的國(guó)稅網(wǎng)站對(duì)外公告（對(duì)全區(qū)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的具體管理辦法另行制定）。
（二）強(qiáng)化涉稅鑒證業(yè)務(wù)的法律責(zé)任。稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展涉稅鑒證業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格遵守稅務(wù)總局印發(fā)的《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》和《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、公正性負(fù)責(zé)。
對(duì)出具虛假涉稅鑒證報(bào)告，但尚未造成委托人未交或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的規(guī)定予以警告并處一千元以上一萬(wàn)元以下罰款。
對(duì)違法出具虛假涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，造成委托人少繳或未繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，追究稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師的責(zé)任。
注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)，觸犯刑律構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)處理。
自治區(qū)國(guó)稅局、地稅局每年將對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查,凡經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所存在出具虛假鑒證報(bào)告行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法處理外還應(yīng)將其列入“行業(yè)行政監(jiān)管黑名單”，并對(duì)社會(huì)公告。
涉稅中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展涉稅服務(wù)、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有關(guān)法律責(zé)任詳見(jiàn)附件。
五、嚴(yán)格執(zhí)行市場(chǎng)準(zhǔn)入制度
涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及國(guó)家稅收利益，政策性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，國(guó)家對(duì)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非涉稅中介機(jī)構(gòu)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕682號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)建立公告制度的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕161號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第67號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，對(duì)不具備注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)資格、未納入注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管、未在稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機(jī)構(gòu)，一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
六、強(qiáng)化行政監(jiān)管
（一）加大監(jiān)管力度。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管，要按照自治區(qū)國(guó)稅局、地稅局關(guān)于明確全區(qū)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)行政管理工作職責(zé)的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履行行政監(jiān)管職責(zé)，理順監(jiān)管體制，健全監(jiān)管機(jī)構(gòu)，充實(shí)監(jiān)管人員，加大監(jiān)管力度，要定期或不定期地組織開(kāi)展對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的檢查，對(duì)監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，要依法嚴(yán)肅處理。
（二）嚴(yán)格監(jiān)管紀(jì)律。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要在依法支持注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，優(yōu)化納稅服務(wù)。要加強(qiáng)對(duì)基層稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)人員的監(jiān)督管理，嚴(yán)格工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律，堅(jiān)決制止服務(wù)不作為，執(zhí)法亂作為的現(xiàn)象。對(duì)文件執(zhí)行過(guò)程中存在的內(nèi)外勾結(jié)，以稅謀私，強(qiáng)行代理、指定代理或其他利用中介機(jī)構(gòu)謀取不正當(dāng)利益的行為，依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。
本通知自2014年 5月1日起實(shí)施，原《自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于依法支持我區(qū)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》（桂國(guó)稅發(fā)〔2010〕47號(hào)）停止執(zhí)行。
附件：稅務(wù)代理相關(guān)法律責(zé)任
廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局
2014年5月4日
附件：
稅務(wù)代理相關(guān)法律責(zé)任
稅務(wù)代理的法律責(zé)任類(lèi)型分為行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任，這是法律責(zé)任的三種形式，各有分工、各有側(cè)重、并行不悖且不能互相代替，一起構(gòu)成完整的責(zé)任體系。
一、行政責(zé)任
（一）行政責(zé)任指注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反法律法規(guī)造成委托方和社會(huì)公眾利益的損害時(shí)，有關(guān)政府主管部門(mén)對(duì)違法單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。行政責(zé)任的來(lái)源主要是兩個(gè)方面：一方面是稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立審批、年檢及日常行政管理方面的行政責(zé)任，另一方面是違反行業(yè)規(guī)范時(shí)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政責(zé)任。主要形式包括警告、罰款、限期整改和撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)備案證書(shū)等。
（二）行政責(zé)任規(guī)定
1.《中華人民共和國(guó)稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十八條規(guī)定：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
2.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十二條規(guī)定：注冊(cè)稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上五千元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。公告辦法另行規(guī)定。
?。?）執(zhí)業(yè)期間買(mǎi)賣(mài)委托人股票、債券的；
?。?）以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的；
?。?）泄露委托人商業(yè)秘密的；
（4）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；
（5）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；
?。?）在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反本辦法規(guī)定二次以上的。
3.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十三條規(guī)定：稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1千元以上1萬(wàn)元以下罰款，并責(zé)令其限期改正；逾期不改或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告。
?。?）未按照本辦法規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的；
?。?）未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費(fèi)的；
（3）未按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算，內(nèi)部管理混亂的；
（4）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；
?。?）采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價(jià)收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的；
?。?）允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的。
4.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十四條規(guī)定：注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假鑒證報(bào)告或者涉稅文書(shū)，未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處一千元以上三萬(wàn)元以下罰款，并向社會(huì)公告。?
5.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十五條規(guī)定：注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤消執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。?
（三）刑事責(zé)任規(guī)定
《中華人民共和國(guó)刑法》第二百二十九條規(guī)定：承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)和法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，構(gòu)成中介組織人員提供虛假證明文件罪，判處5年以下的有期徒刑或拘役，并處罰金。若有索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物的情節(jié)，判處5年以上10年以下的有期徒刑，并處罰金。
承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)和法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，構(gòu)成中介組織人員出具證明文件重大失實(shí)罪，判處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處罰金。中介組織人員提供虛假證明文件罪為故意犯罪，中介組織人員出具證明重大失實(shí)罪為過(guò)失犯罪，承擔(dān)刑事責(zé)任者均是中介組織中具體承辦資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)和法律服務(wù)的人員，不包括中介組織本身。中介組織出具的證明文件虛假，中介組織對(duì)此應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任，不承擔(dān)刑事責(zé)任。
屬于共同法律責(zé)任的處理按《中華人民共和國(guó)民法通則》第六十七條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，稅務(wù)師事務(wù)所與委托人如果互相勾結(jié)、逃稅抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門(mén)依法處理。
二、民事責(zé)任
（一）民事責(zé)任指在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，因主觀或者非主觀過(guò)錯(cuò)給委托人或第三人造成損害的，由所執(zhí)業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所依法承擔(dān)賠償責(zé)任，包括支付賠償金、采取補(bǔ)救措施等。
（二）民事責(zé)任規(guī)定
1.《中華人民共和國(guó)民法通則》第六十三條規(guī)定：代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。
《中華人民共和國(guó)合同法》第一百零七條規(guī)定：當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任。
2.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第五十四條規(guī)定：注冊(cè)稅務(wù)師違法執(zhí)業(yè)或者因過(guò)錯(cuò)給委托人造成損失的，由其所在的稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任。稅務(wù)師事務(wù)所賠償后，可以向有故意或者重大過(guò)失行為的注冊(cè)稅務(wù)師追償。
值得注意的是，“高法”在2007年出臺(tái)了《最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》，其中明確“注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未依據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失，根據(jù)其過(guò)失大小確定其民事賠償責(zé)任。”而我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師在民事責(zé)任這方面的司法解釋尚屬空白。
三、合同責(zé)任
按照《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定，稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師與委托方基于自愿原則，合意簽署業(yè)務(wù)約定書(shū)，當(dāng)其中任何一方違反合同約定義務(wù)時(shí)應(yīng)該承擔(dān)合同責(zé)任。這類(lèi)責(zé)任包括未全面履行或不適當(dāng)履行義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。未全面履行主要是指因拒絕履行或延遲履行行為而造成納稅人、扣繳義務(wù)人未按期申報(bào)繳納稅款、被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令補(bǔ)繳稅款及滯納金等情況。不恰當(dāng)履行指在執(zhí)業(yè)過(guò)程中由于時(shí)間、技術(shù)和形式等原因，造成不符合合同義務(wù)中的質(zhì)量要求。比如：注冊(cè)稅務(wù)師在履行稅收籌劃合同時(shí)，由于方法不當(dāng)，選擇了當(dāng)期納稅金額減少而年度納稅金額隨之增加的方法。
參考文獻(xiàn)：
（1）《中華人民共和國(guó)民法通則》
（2）《中華人民共和國(guó)合同法》
（3）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》
（4）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》
（5）《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》
?。?）關(guān)于印發(fā)《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中的法律責(zé)任研究報(bào)告》（中稅協(xié)〔2012〕061號(hào)）
